Этот вопрос оказался проблемным для многих налогоплательщиков, а именно в части определения объекта обложения социальным налогом. В связи с чем Налоговый департамент по Костанайской области подготовил разъяснения.

Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV, который введен в действие с 1 января 2009 г., в пункт 2 статьи 357 Кодекса Республики Казахстан № 99 - IV от 10.12.2008 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) внесены изменения. Согласно им, в случае, если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса, за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Из изложенного следует, что, независимо от количества дней, отработанных за календарный месяц, и продолжительности рабочего времени (неполная ставка) объект обложения социальным налогом должен быть не менее минимального размера заработной платы.

Поясним это на примере ситуаций, характерных для многих налогоплательщиков. Допустим, что ваш работник отработал в апреле 5 дней и уволился. За отработанное время ему начислено заработной платы 10 000 тенге, кроме того, выплачена компенсация за неиспользованный трудовой отпуск - 20 000 тенге, итого - 30 000 тенге. Что в этой сумме является объектом обложения социальным налогом? Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса компенсации, выплачиваемые работодателем за неиспользованный трудовой отпуск, вообще не являются объектом обложения социальным налогом. Объектом обложения будет являться лишь начисленная заработная плата за отработанное время, но - обращаем ваше внимание - размер которой менее минимального размера заработной платы, установленной на 2009 год. То есть менее 13 470 тенге. Однако в соответствии с п. 2 статьи 357 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом будет именно 13 470 тенге, несмотря на то, что начислено зарплаты было меньше.

Второй пример. Работнику за апрель 2009 года начислено заработной платы в размере 14 000 тенге. Определяем объект обложения социальным налогом: 14 000 - 1 400 (1 400 тенге - это обязательные пенсионные выплаты в НПФ согласно пп. 6 п. 3 статьи 357 Налогового Кодекса) = 12 600 тенге. Это меньше минимального размера заработной платы, следовательно, социальный налог будет и в этом случае исчисляться с 13 470 тенге и составит 1481,7 тенге.